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作者:财税米哥
一、从价定率办法计税：
1、应纳税额＝组成计税价格×消费税税率
2、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）
二、从量定额办法计税：
按 海关核定的进口数量征消费税
三、复合办法计税
1、应纳税额＝组成计税价格×消费税税率+按进口数量征得定额消费税
2、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税+进口数量×消费税定额税额）÷（1－消费税比例税率）
四、消费税组价公式汇总
纳税环节 | 从价计征组价公式 | 注意事项 |
1.生产环节 | 组价＝成本×（1＋消费税成本利润率）÷（1－消费税比例税率） | 无同类售价，组价计税 |
2.委托加工环节 | 组价＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率） | 无同类售价，组价计税 |
3.进口环节 | 组价＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率） | 组价计税 |
例1：某企业进口一批烟丝，境外成交价格 150 万元，运至我国境内输入地点起卸前运费和保险费 20 万元。将烟丝从海关监管区运往仓库，支付运费 12 万元，取得货运增值税专用发票。要求：计算进口环节缴纳各项税金。（关税税率为 10%、消费税税率 30%）
解：
关税完税价格＝150＋20＝170（万元）
进口关税＝170×10%＝17（万元）
进口消费税＝（170+17）÷（1－30%）×30%＝80.14（万元）
进口增值税＝（170＋17）÷（1－30%）×13%＝（170＋17+ 80.14 ）×13%=34.73（万元）
